Gdje "troškovi izdavanja duga" idu na izvještaj o novčanom tijeku?

Velika i rastuća mala poduzeća donosit će investitorima troškove izdavanja dužničkih instrumenata, kao što su obveznice. Ovi troškovi uključuju pravne troškove, troškove registracije i provizije. Troškovi izdavanja duga uključuju se u izvještaju o novčanom tijeku kroz račun dobiti i gubitka kao rashod te kroz bilancu kao promjene u novčanim sredstvima. Primici od izdavanja duga idu na odjeljak o aktivnostima financiranja izvješća o novčanom tijeku, ali troškovi izdavanja idu na dio operativnih aktivnosti.

Osnove

Troškovi izdavanja duga su razgraničeni troškovi koji se iskazuju kao dugotrajna imovina u bilanci i amortiziraju se tijekom trajanja dužničkog instrumenta. Ovaj proces slijedi princip usklađivanja računovodstva, koji zahtijeva od društava da priznaju troškove istovremeno s priznavanjem povezanih koristi. U slučaju duga, troškovi izdavanja usklađuju se s nepodmirenim dugom u bilo kojoj danoj godini.

Izdavanje

Da bi se zabilježili troškovi vezani uz izdavanje duga, tvrtka bi teretila "troškove izdavanja duga", što je dugoročni račun imovine, i gotovinski kredit, koji je račun tekuće imovine. Na primjer, ako tvrtka uspješno završi privatni plasman 10-godišnjih obveznica u iznosu od 1 milijun dolara, a troškovi su 1 posto nominalne vrijednosti obveznica, računovodstveni unosi za evidentiranje tih troškova teretit će "troškove izdavanja duga" i gotovinski kredit za 1 posto od 1 milijun dolara, ili 10.000 dolara, svaki. Stoga bi utjecaj na izvještaj o novčanom tijeku bio smanjenje od 10.000 USD u operativnom novčanom toku.

Amortizacija

Troškovi izdavanja mogu se amortizirati primjenom pravocrtne metode u kojoj je godišnji trošak isti tijekom trajanja dužničkog instrumenta. Kako bi se zabilježio trošak amortizacije, tvrtka bi teretila "trošak izdavanja duga" - račun računa dobiti i gubitka - i kreditne troškove "izdavanja duga". To bi učinkovito prebacilo troškove iz bilance na račun dobiti i gubitka tijekom trajanja duga. Nastavljajući s primjerom, godišnji troškovi izdavanja su 10.000 USD podijeljeni s 10 ili 1.000 USD. Unosi u dnevnik koji bilježe taj trošak teretit će "trošak izdavanja duga" i kreditne "troškove izdavanja duga" za po 1.000 dolara. Amortizacija je nenovčani trošak, što znači da se dodaje u operativni novčani tijek u izvještaju o novčanom tijeku.

Razmatranja

Tvrtke mogu troškove izdavanja trošiti ako su beznačajne u odnosu na veličinu izdanja duga. To slijedi načelo značajnosti računovodstva, koje dopušta odstupanja od računovodstvenih standarda za male iznose koji nemaju značajan utjecaj na dobit i gubitke. Unosi u dnevnik koji bilježe ove male troškove tereti izdatke za izdavanje duga i gotovinu za kredit, što rezultira smanjenjem operativnog novčanog toka u izvješću o novčanom tijeku.

 

Ostavite Komentar